Con l’adozione della Legge di Bilancio 2023 e l’entrata in vigore delle disposizioni dell’Agenzia delle Entrate, il regime fiscale per le cripto-attività in Italia ha subito una profonda trasformazione. La circolare n. 30/E del 27 ottobre 2023, integrata con la DAC8 europea, ha introdotto regole armonizzate per la tassazione e la gestione delle cripto-attività, mirando a fornire chiarezza ai contribuenti e a migliorare il monitoraggio fiscale.
Definizione e Inquadramento delle Cripto-Attività
Le cripto-attività sono definite come rappresentazioni digitali di valore o diritti, trasferibili e memorizzabili elettronicamente, spesso mediante tecnologie di registro distribuito come la blockchain. Esse includono:
- Token di pagamento (mezzi per l’acquisto di beni e servizi),
- Utility token (accesso a beni o servizi specifici),
- Security token (diritti economici o amministrativi legati a un progetto),
- Non-fungible token (NFT) (beni digitali unici).
Tassazione delle Plusvalenze
Dal 1° gennaio 2023, le plusvalenze derivanti dalle cripto-attività sono tassate al 26%, equiparandole a strumenti finanziari tradizionali. Tale imposta si applica a:
- Persone fisiche che non esercitano attività d’impresa,
- Società semplici e enti non commerciali,
- Soggetti non residenti, se il reddito è prodotto in Italia.
La base imponibile include i guadagni derivanti dalla vendita, scambio o utilizzo di cripto-attività, con una soglia di esenzione fissata a 2.000 euro annui per le operazioni non speculative.
Regime di Regolarizzazione e Monitoraggio Fiscale
I possessori di cripto-attività possono regolarizzare eventuali omissioni nel quadro RW attraverso:
- Imposta sostitutiva del 14% sul valore delle cripto-attività al 1° gennaio 2023,
- Sanzione ridotta per il mancato monitoraggio passato.
Per il futuro, il monitoraggio fiscale si estende a tutte le transazioni sopra i 5.000 euro. Gli intermediari sono obbligati a comunicare le operazioni alle autorità competenti.
Imposte Indirette e Altri Aspetti
- Imposta di bollo: Applicata al 2 per mille sul valore delle cripto-attività.
- Imposta sul valore delle cripto-attività: Una novità per rafforzare la trasparenza fiscale.
Dati e Grafici sull’Applicazione della Normativa
| Anno | Aliquota Plusvalenze | Imposta Sostitutiva | Tassazione Indiretta (2‰) |
|---|---|---|---|
| 2023 | 26% | 14% | Sì |
| 2024 | 26% | Regolarizzazione conclusa | Sì |
Nuove Iniziative Europee: DAC8 e MiCA
A livello europeo, il regolamento MiCA e la direttiva DAC8 stabiliscono standard uniformi per:
- La gestione delle cripto-attività,
- Il reporting automatico delle transazioni,
- La lotta all’elusione fiscale transfrontaliera.
A partire dal 2026, i fornitori di servizi di cripto-attività (CASP) dovranno segnalare le transazioni rilevanti, migliorando il coordinamento tra Stati membri.
Le nuove norme rappresentano un passo importante verso una regolamentazione trasparente e uniforme del mercato delle cripto-attività. Tuttavia, la complessità tecnica delle normative richiede una gestione attenta, sia per i privati sia per le aziende. Per garantire la conformità, si consiglia di consultare esperti fiscali o riferimenti ufficiali come la circolare 30/E.
